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个人所得税法第5条（人所得税减征情形）条文内容解读

2025-06-13 08:49 admin

中华人民共和国个人所得税法第5条（人所得税减征情形）条文内容解读内容主要来源于网络整合，仅供大家学习参考，实际应用请咨询相关专业人士。

中华人民共和国个人所得税法条文解读

中华人民共和国个人所得税法第5条条文内容

第五条　有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（二）因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

中华人民共和国个人所得税法第5条条文解读

这条是关于个人所得税减征情形的规定，以下为你详细解读：

一、减征情形一：残疾、孤老人员和烈属的所得

适用对象：

1、残疾人员：指持有《中华人民共和国残疾人证》（三至四级）或《中华人民共和国残疾军人证》（五至十级）的自然人。不过，若纳税人同时符合残疾人员、孤老人员和烈属两种或两种以上身份，只能选择一种身份享受减征政策，多重身份不叠加享受。

2、孤老人员：指年满60周岁且无法定赡养义务人或法定赡养义务人无赡养能力的个人。

3、烈属：指烈士的父母（抚养人）、配偶、子女和兄弟姐妹。

4、减征幅度和期限：具体幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。例如，浙江省规定残疾（不含重度残疾）人员、孤老人员和烈属所得，减征50%的个人所得税；重度残疾人员所得，减征100%的个人所得税。这里的“所得”包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，但不包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。

二、减征情形二：因自然灾害遭受重大损失的

适用条件：纳税人因自然灾害遭受重大损失，这里的“自然灾害”种类包括干旱、洪涝灾害，台风、风雹、低温冷冻、雪等气象灾害，火山、地震灾害，山体崩塌、滑坡、泥石流等地质灾害，风暴潮、海啸等海洋灾害，森林草原火灾和生物灾害等。

减征依据：以扣除保险赔款后的实际损失额为限，给予扣减当年应纳税所得额。比如，某人在自然灾害中房屋受损，扣除保险赔款后的实际损失为一定金额，那么可以按照规定在该年度应纳税所得额中扣除相应部分。不过，不同地区对于具体的减征幅度和期限规定不同。如福建省规定，对因自然灾害遭受重大损失的纳税人，按规定缴纳个人所得税确有困难的，经纳税人申报，由国家税务总局各县（市、区）税务局根据其实际损失程度予以计算，自遭受自然灾害当年起，在3年内按每人每年12000元的限额减免年应纳个人所得税税额。

三、国务院规定的其他减税情形

国务院可以根据实际情况规定其他减税情形，但必须报全国人民代表大会常务委员会备案。这一规定是为了确保税收政策的制定和调整能够遵循法定程序，接受国家最高权力机关的监督，保证税收政策的合法性、公平性和稳定性，防止权力滥用，保障纳税人的合法权益。

总体而言，该条规定赋予了地方政府一定的税收政策制定权，以适应不同地区的实际情况和发展需求，同时也体现了国家对特定群体和因特殊原因遭受损失纳税人的关怀。

标签： 个人所得税法 减征 人所得税

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