中华人民共和国
个人所得税法第4条（免征个人所得税的情形）条文内容解读内容主要来源于网络整合，仅供大家学习参考，实际应用请咨询相关专业人士。
中华人民共和国个人所得税法第4条条文内容
第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：
（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（二）国债和国家发行的金融债券利息；
（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（四）福利费、抚恤金、救济金；
（五）保险赔款；
（六）军人的转业费、复员费、退役金；
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；
（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（十）国务院规定的其他免税所得。
前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
中华人民共和国个人所得税法第4条条文解读
这条是关于免征个人所得税的情形规定。
一、免征个人所得税的个人所得范围
（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
颁发主体：明确限定为省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织。这些主体具有较高的权威性和公信力，其颁发的奖金旨在鼓励在相关领域做出突出贡献的个人，促进科学、教育等事业的发展。
奖金范围：涵盖科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等多个领域。例如，国家科学技术奖获得者获得的奖金，就属于省级人民政府颁发的科学方面的奖金，免征个人所得税。
（二）国债和国家发行的金融债券利息
国债利息：指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息。国债是国家为了筹集财政资金而发行的一种政府债券，具有安全性高、收益稳定等特点，对国债利息免征个人所得税，有利于鼓励个人购买国债，支持国家建设。
国家发行的金融债券利息：是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。这类金融债券通常由国家政策性银行等金融机构发行，用于特定的国家建设项目，免征利息个人所得税可以引导资金流向国家重点领域。
（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴
具体规定：按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。这些补贴和津贴是对特定人员或群体在特定工作或研究领域所做出贡献的一种奖励和补偿，体现了国家对他们的认可和鼓励。
（四）福利费、抚恤金、救济金
福利费：根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。比如，企业为员工发放的用于改善员工生活的福利补贴，如节日福利、健康体检补贴等。根据国税发〔1998〕155号文件规定，这里的生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
抚恤金：是指国家机关、企事业单位、集体经济组织对死者家属或伤残职工发给的费用，用以优抚、救济死者家属或伤残职工，体现了国家对他们的关怀和照顾。
救济金：是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费，用于帮助那些生活陷入困境的个人维持基本生活。
（五）保险赔款
保险赔款是指保险公司根据保险合同的约定，对被保险人因遭受保险事故而遭受的损失给予的经济补偿。例如，个人因发生意外事故获得的人寿保险赔付、财产保险赔付等。保险赔款的免征个人所得税，是为了保障被保险人在遭受风险损失时能够得到及时、有效的经济补偿，减轻其经济负担。
（六）军人的转业费、复员费、退役金
转业费：军人退出现役时，由军队发给的用于安置其就业、生活的费用。这是对军人在服役期间为国家和军队做出贡献的一种补偿和安置措施。
复员费：军人退出现役时，由军队发给的一次性费用，用于军人复员后的生活安置和创业等。
退役金：是军人退役后从国家领取的用于保障其退役后生活的费用。这些费用是对军人服役期间付出的回报，免征个人所得税体现了国家对军人的优待和保障。
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费
安家费：是干部、职工在调动工作、退休或退职时，由所在单位或有关部门按照国家规定发给的用于解决其安家问题的费用。
退职费：指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的费用，是对退职人员的一种经济补偿。
基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费：是保障退休、离休人员基本生活的重要资金来源。国家为了保障老年人的生活质量，对这部分收入免征个人所得税。
（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得
法律依据：依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。外交代表、领事官员等人员在执行外交和领事职务过程中，享有一定的特权和豁免权，其所得免征个人所得税是为了维护国家之间的外交关系和正常的外交活动秩序。
（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
随着中国在国际舞台上的参与度不断提高，中国政府参加了一些国际公约和签订了相关协议，在这些公约和协议中可能会规定某些特定类型的所得可以免税。例如，在某些国际税收协定中，可能会对跨国企业的股息、利息等所得的征税权进行划分，并规定某些情况下可以免税，以促进国际经济合作和交流。
（十）国务院规定的其他免税所得
这是一项兜底条款，以应对可能出现的未明确列举但需要免税的特殊情况。国务院可以根据国家政策、经济发展等需要，规定其他应当免税的个人所得项目。不过，这种规定需要报全国人民代表大会常务委员会备案，以确保税收政策的合法性和规范性。
二、备案要求
前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。这一要求是为了保证税收政策的合法性和民主性，使税收政策的制定和调整能够接受国家最高权力机关的监督和审查，防止国务院滥用免税规定，保障纳税人的合法权益和国家税收制度的公平公正。
