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增值税法第23条(小规模纳税人发生应税交易的增值税缴纳规定)条文内容解读

2025-06-25 08:59 admin
中华人民共和国增值税法第23条(小规模纳税人发生应税交易的增值税缴纳规定)条文内容解读,仅供大家学习参考,实际应用请咨询相关专业人士。
 
中华人民共和国增值税法条文解读
 

中华人民共和国增值税法第23条条文内容

 
第二十三条 小规模纳税人发生应税交易,销售额未达到起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本法规定全额计算缴纳增值税。

前款规定的起征点标准由国务院规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。
 

中华人民共和国增值税法第23条条文解读


根据《增值税法》第二十三条规定及多个权威政策文件解读,以下是对该条款的详细解析,涵盖核心要点、适用标准及实操注意事项:
 

一、法条核心内容

 
小规模纳税人发生应税交易时:
 
1、销售额未达起征点:免征增值税;
 
2、销售额达到起征点:需就全部销售额计算缴纳增值税。
 
3、起征点标准由国务院制定,并报全国人大常委会备案。
 

二、起征点具体标准

 
根据现行政策(截至2025年6月):
 
1.按期纳税(如按月/季申报):
 
月销售额 5000–20,000元(省级政府在此范围内确定本地标准)。
 
2.按次纳税:
 
每次(日)销售额 300–500元。
 
示例:若某小规模纳税人按月申报,当地起征点为月销售额15,000元:
 
当月销售额14,000元(未达起征点)→ 免征增值税;
 
当月销售额15,100元(达到起征点)→ 全额销售额15,100元需计税。
 

三、起征点 vs. 免征额:关键区别

 
起征点:未超标准不征税,超过则全额征税(如增值税);
 
免征额:仅对超过标准的部分征税(如个税5000元免征额)。
 
结论:增值税起征点是“全免或全征”的分界线,而非阶梯式免税。
 

四、与现行免税政策的衔接

 
小规模纳税人还可能享受更优惠的免税政策(与起征点政策并行):
 
月销售额≤10万元(或季度≤30万元):免征增值税;
 
销售额超10万元但扣除不动产销售后≤10万元:货物、劳务等服务部分免税。
 
⚠️ 注意:
 
免税政策针对所有小规模纳税人(含企业、个体户等),而原起征点仅限个人(含个体户),现《增值税法》已统一适用主体;
 
若同时符合起征点和免税政策,优先适用更优惠的规则(如月销售8万元未达起征点,也满足免税政策)。
 

五、注意事项

 
1.开票影响:
 
免税政策仅限开具普票;若开具专票,需就专票部分缴税,且占用免税额度。
 
2.其他税费:
 
增值税免征≠所有税全免!仍需缴纳企业所得税/个人所得税等。
 
3.进项税抵扣:
 
免征增值税项目的进项税额不得抵扣。
 

六、政策动态与权威依据

 
起征点标准由国务院动态调整(如
 
显示历史标准曾为月销售额2000-5000元,现已更新);
 
小规模纳税人免税政策(月销售额10万元内)延续至2027年12月31日。
 
建议:通过税务机关官网或专业顾问获取最新本地标准(如各省起征点差异)。
 
总结:增值税法第二十三条为小规模纳税人提供了“起征点”免税基础,实际需叠加现行免税政策综合判断。关键操作:
 
① 确认纳税周期(月/季);
 
② 核对本地起征点及免税额度;
 
③ 区分开票类型对税负的影响。
 

标签: 增值税 小规模纳税人 缴纳 增值税法 应税交易
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