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增值税法第28条(增值税纳税义务发生时间的确定)条文内容解读

2025-06-25 12:30 admin
中华人民共和国增值税法第28条(增值税纳税义务发生时间的确定)条文内容解读,仅供大家学习参考,实际应用请咨询相关专业人士。
 
中华人民共和国增值税法条文解读
 

中华人民共和国增值税法第28条条文内容

 
第二十八条 增值税纳税义务发生时间,按照下列规定确定:
(一)发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。
(二)发生视同应税交易,纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。
(三)进口货物,纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。
 

中华人民共和国增值税法第28条条文解读


根据《中华人民共和国增值税法》第二十八条规定,增值税纳税义务发生时间按以下规则确定,结合权威解读,综合解析如下:
 

一、应税交易的纳税义务时间

 
(依据条文第一项)
 
1.核心原则:以 “收讫款项”“取得索取凭据”或“先开具发票”三者中最早的时间为准。
 
收讫销售款项:指实际收到款项的日期(如银行到账日)。
 
例外:预收款(如租赁服务)通常以服务开始日确认纳税义务。
 
取得索取销售款项凭据:
 
有书面合同的,以合同约定的付款日期为准;
 
无合同或未约定付款日的,按交易完成日(如货物交付、服务完成)确定。
 
先开具发票:若开票时间早于前两种情形,则以开具发票当日为纳税义务发生时间。
 

二、视同应税交易的纳税义务时间

 
(依据条文第二项)
 
以完成交易行为的当日为准,例如:
 
货物移送(如无偿赠送货物);
 
权属变更(如资产无偿划转);
 
其他法律规定的视同销售行为。
 

三、进口货物的纳税义务时间

 
(依据条文第三项)
 
以报关进口当日为纳税义务发生时间,与海关监管流程直接衔接。
 

四、扣缴义务时间

 
与纳税人纳税义务发生时间同步,确保税款及时入库。
 

实务要点总结

 
1.发票开具的优先性:若提前开票,即使未收款或未到合同约定付款日,也需在开票当日确认纳税义务。
 
2.合同的关键作用:书面合同可明确付款日期,避免因未约定付款日导致纳税时点提前。
 
3.视同交易的判定:需关注货物移送、权属变更等完成时点,而非实际收款。
 
注:以上解读综合《增值税法》条文及实务分析,具体操作建议参考国家税务总局实施细则。
 

标签: 纳税 增值税 增值税法
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