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增值税法第36条(增值税的征收管理的法律适用)条文内容解读

2025-06-25 15:35 admin
中华人民共和国增值税法第36条(增值税的征收管理的法律适用)条文内容解读,仅供大家学习参考,实际应用请咨询相关专业人士。
 
中华人民共和国增值税法条文解读
 

中华人民共和国增值税法第36条条文内容

 
第三十六条 增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
 

中华人民共和国增值税法第36条条文解读


这条是关于增值税的征收管理的法律适用,具体解读如下:
 

一、条款定位与法律依据

 
1.核心定位
 
该条款明确增值税征收管理的双重法律依据:
 
特别法:《中华人民共和国增值税法》规定的实体性规则(如税率、免税政策等)。
 
一般法:《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)规定的程序性规则(如税务登记、申报、稽查等)。
 
2.立法意图
 
通过衔接两部法律,确保增值税征管既有行业针对性(如抵扣链条、免税放弃机制),又遵循统一税收程序规范,避免执法冲突。
 

二、关键适用要点

 
1.实体规则优先适用增值税法
 
税率与免税:如销售货物适用13%税率(农产品等例外为9%)、服务无形资产适用6%等具体规则,需严格按增值税法执行。
 
免税放弃机制:纳税人放弃免税后36个月内不得再申请(源自《增值税暂行条例实施细则》第三十六条,精神延续至新法)。
 
2.程序规则遵循《税收征管法》
 
纳税申报:需按期提交申报表,逾期将按《税收征管法》加收滞纳金(每日万分之五)。
 
税务稽查:税务机关检查权限、证据采集程序等均依《税收征管法》执行。
 
3.特殊情形处理
 
非应税交易:如员工工资服务、行政事业性收费等不征增值税,其争议处理适用《税收征管法》复议程序。
 
跨境业务:零税率出口货物需同步满足增值税法条件及《税收征管法》的出口退税程序要求。
 

三、实务建议

 
1、纳税人合规重点:
 
需同时掌握增值税法中的应税交易界定(如有偿转让资产所有权)
 
和《税收征管法》中的申报时限(如次月15日内申报)。
 
2、争议解决路径:
 
若对征税行为有异议,可依《税收征管法》申请行政复议或行政诉讼。
 

补充说明

 
当前搜索结果未直接引用新增值税法第三十六条原文,但基于税法体系一致性,其内涵与上述解读吻合。建议通过国家税务总局官网或《中华人民共和国增值税法》正式文本核查完整条款。
 

标签: 增值税 管理 征收 法律适用 增值税法
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