中华人民共和国
个人所得税法第9条(个人所得税的纳税人与扣缴义务人)条文内容解读内容主要来源于网络整合,仅供大家学习参考,实际应用请咨询相关专业人士。
中华人民共和国个人所得税法第9条条文内容
第九条 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
中华人民共和国个人所得税法第9条条文解读
这条主要规定了个人所得税的纳税人与扣缴义务人的确定方式,以及纳税人识别号的相关要求,以下是详细解读:
一、纳税人与扣缴义务人的确定
1、纳税人:个人所得税以所得人为纳税人,即实际取得应税所得的个人。这里的“所得”涵盖了多种类型的个人收入,如工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得等。明确了纳税人是承担纳税义务的主体,只要个人获得了税法规定的应税所得,就需要按照规定缴纳个人所得税。
2、扣缴义务人:以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。这意味着当单位或个人向他人支付应税所得时,就有义务代扣代缴相应的个人所得税。例如,企业向员工发放工资时,企业就是扣缴义务人,需要从员工的工资中扣除个人所得税并代为缴纳给税务机关;个人从他人处获得劳务报酬,支付劳务报酬的个人就是扣缴义务人。这一规定有助于加强税收征管,确保税款能够及时、准确地征收。
二、纳税人识别号的规定
1、纳税人识别号的定义:纳税人识别号是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识,相当于纳税人的“税务身份证”。
2、有中国公民身份号码的情况:纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号。中国公民身份号码即人们通常所说的身份证号,具有唯一性和稳定性,方便税务机关对纳税人进行管理和识别。
3、无中国公民身份号码的情况:纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。这适用于一些特殊情况的纳税人,如外籍个人、港澳台居民等。国家税务总局根据不同情况分别规定了有效证件的定义,纳税人为华侨且没有居民身份证的,为有效的《中华人民共和国护照》和华侨身份证明;纳税人为港澳居民的,为有效的《港澳居民来往内地通行证》或《中华人民共和国港澳居民居住证》;纳税人为台湾居民的,为有效的《台湾居民来往大陆通行证》或《中华人民共和国台湾居民居住证》;纳税人为持有有效《中华人民共和国外国人永久居留身份证》的外籍个人的,为永久居留证和外国护照;未持有永久居留证但持有有效《中华人民共和国外国人工作许可证》的,为工作许可证和外国护照;其他外籍个人,为有效的外国护照。
三、纳税人识别号的提供义务
扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。这一要求是为了确保扣缴义务人能够准确地将税款缴纳给税务机关,并与纳税人的纳税信息进行匹配。纳税人识别号的提供也有助于税务机关对纳税人的纳税情况进行准确的记录和监控,提高税收征管的效率和准确性。如果纳税人未按照规定提供纳税人识别号,可能会影响其纳税申报和税款缴纳的顺利进行,甚至可能面临相应的法律责任。